Често организациите, развиващи се или просто по силата на естеството на своята дейност, работят не само по основния си адрес. Това означава, че организацията има отделно подразделение, или дори повече от едно, и не трябва да забравяме за регистрацията им в данъчните власти и че плащането на данъци и отчитането на такива подразделения имат свои собствени характеристики.
Отделен подразделение (ОП) е всяко подразделение на юридическо лице, чийто адрес се различава от адреса му, посочен в Единния държавен регистър на юридическите лица. Законодателството отделно отделя такива видове ОП като представителства и клонове. Особеността на клона е, че той е упълномощен да изпълнява всички функции на организацията или значителна част от тях. Представителството има една функция - да представлява и защитава интересите на юридическото лице. Всички останали самостоятелни единици се считат за „нормални“и могат да бъдат създадени за различни цели. ОП от всякакъв вид не е отделно юридическо лице.
Информацията за откриването на представителство или клон трябва да бъде вписана в Единния държавен регистър на юридическите лица, в други случаи е достатъчно да се информира Федералната инспекция на данъчната служба. Данъчната инспекция ще регистрира представителство или клон след извършване на промени в регистъра.
Концепцията за отделно подразделение, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, може да се прилага само за организации. Индивидуалният предприемач не трябва да регистрира ЕП, дори ако бизнесът му е географски разпръснат.
Признаци на отделно подразделение
Както Министерството на финансите обяснява в писмата си, е необходимо да се уведоми за създаването на отделно подразделение, когато едновременно са изпълнени четири условия:
- Новият търговски обект разполага с всичко необходимо за незабавно започване на работа за поне един служител, тоест има оборудвано работно място.
- Предполага се, че това работно място ще продължи поне месец. В този случай няма значение дали служителят е постоянно там или идва от време на време.
- Организацията контролира стаята или зоната, където се намира новото работно място, те не трябва да принадлежат на друго лице. Например апартамент, чийто собственик е наел чистачка в агенция, не се превръща в отделно подразделение само на тази база.
- Всъщност в отдела е започнала дейност, тоест служител на организацията е започнал да работи. От това също следва, че ако нечии други работници работят в оборудвания пункт (например помещенията се отдават под наем), тогава това няма да е ОП на лизингодателя.
Ако тези четири знака са налице, точката ще бъде разпозната като отделна единица, дори ако нейното създаване не е записано в състава или други документи на организацията.
Регистрация на отделно подразделение
Фактът за създаването на отделно подразделение на организацията трябва да бъде докладван на IFTS чрез подаване на заявление по образец № С-09-3-1 в рамките на тридесет дни. Тази форма, както и останалите, които ще бъдат обсъдени, може да бъде взета от всяка референтна система или в Интернет. Обикновено заявлението се подава до инспектората по местонахождението на ОП, но ако юридическо лице има няколко такива подразделения в един град, всички те могат да бъдат регистрирани в една данъчна служба. В този случай, освен заявлението за регистрация на ОП, трябва да предоставите и известие за избора на проверката.
Ако дадена организация забрави или не сметне за необходимо да регистрира отделно подразделение, тя е изправена пред глоба от 10 хиляди рубли и поне 40 хиляди повече - за извършване на дейности без регистрация, поради което юридическите лица трябва да бъдат внимателни при разширяване на дейността си, не създавайте OP случайно, без да го разглеждате като такъв, например склад, в който товарачите идват да работят.
Ако в хода на дейността адресът на отделно подразделение се е променил, това също трябва да бъде съобщено. За това се използва същият формуляр № С-09-3-1 и той трябва да бъде изпратен в рамките на три работни дни от датата на промяната на адреса, посочена в заповедта на ръководителя. Съобщението се изпраща до IFTS, в който е регистрирана организацията майка.
Ако не се движи обикновен ПО, а представителство или клон, тогава, както в случай на тяхното откриване, информацията за това трябва да бъде прехвърлена в Единния държавен регистър на юридическите лица. Не е необходимо да уведомявате данъчните власти.
Регистрация във ФСС и Пенсионния фонд на Руската федерация
Ако отделно подразделение има банкова сметка и плаща пари на служители, то освен данъчната инспекция трябва да се регистрира и в социалното осигуряване и пенсионните фондове. За това са отредени и тридесет дни.
За да регистрирате отделно подразделение във FSS на организацията, е необходимо да предоставите на фонда три документа:
- Заявление за регистрация по образец, одобрен със заповед на Министерството на труда от 25.10.2013 г. No 576н.
- Документ, потвърждаващ плащанията на физически лица.
- Удостоверение от банката за откриване на сметка.
За регистрация в пенсионния фонд организацията представя на своето данъчно съобщение, че ЕП има право да плаща пари на физически лица. Формата на такова съобщение е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 януари 2017 г. № ММВ-7-14 / 4 @. Данъчната инспекция ще изпрати необходимата информация на самото ЗФР.
Такова подразделение плаща застрахователни премии самостоятелно и представя изчисление за тях по същия начин, както организацията майка.
Ако отделно подразделение, регистрирано в FSS, се премести на ново място, заявление за регистрация на новото място трябва да бъде подадено до бившия клон на FSS. За това са предвидени петнадесет работни дни. Не е необходимо да информирате пенсионния фонд за промяната на адреса.
Плащане на данъци за отделно подразделение
Данъкът върху доходите на физическите лица за тези служители, които се считат за служители на отделно подразделение, се плаща на неговия IFTS, дори ако те имат трудов договор с организацията майка. Ако говорим за договор за гражданско право, тогава важното, напротив, е дали е сключен с ОП. Ако отговорът е да, тогава данъкът върху доходите на физическите лица се плаща на мястото на регистрацията му.
В местонахождението на отделен подразделение също трябва да платите:
- Данък върху дохода - в тази част от него, която попада в ОП. Този дял от печалбата се изчислява въз основа на остатъчната стойност на амортизираното имущество на ОП и разходите за заплати и заплати на нейните служители (или средната им численост).
- Данък върху движимото имущество - във връзка с дълготрайни активи, принадлежащи към подразделението.
- Данък върху транспорта - по отношение на превозни средства, регистрирани в ОП.
Що се отнася до данъка върху добавената стойност или данъка по опростената данъчна система, цялата сума се плаща на IFTS на организацията майка, включително за операциите на отделно подразделение.
Според Данъчния кодекс опростената система за данъчно облагане не може да се прилага за организации, които имат клон. Наличието на представителство или обикновен ОП не пречи на използването на опростен документ.
Отделно подразделение може да плаща данъци самостоятелно, ако има банкова сметка и съответния орган. Ако ОП няма разплащателна сметка, въпреки това организацията може да му даде правото да подава отчети и да плаща сама данъци.
Счетоводство ОП
При наличието на отделно подразделение организацията може да поддържа счетоводство по два начина: да разпредели ЕР в отделен баланс или да не го разпредели. В първия случай подразделението има право самостоятелно да води записи на операциите и трябва редовно да подава отчет с показателите за дейността си до организацията майка. Какви индикатори ще бъдат това, организацията майка решава. Този отчет е вътрешен документ, не е необходимо да го представяте никъде. Организацията може също така да повери ОП само на част от операциите, а останалото да остави на себе си.
Във втория случай (без разпределение в отделен баланс) цялото счетоводство се извършва от организацията майка, като се създават специални подсметки за това, а ОП просто прехвърля там първичните документи.
Избраният метод на счетоводство с всички подробности - времето на прехвърляне на документите, списъкът с показатели, посочени в отчета и т.н. - трябва да бъде отразено в счетоводната политика на организацията.
Закриване на отделно подразделение
Ако отделно подразделение вече не е необходимо и се реши да бъде закрито, ръководителят на организацията трябва да издаде подходяща заповед. След това в рамките на три дни се подава уведомление до Инспектората на Федералната данъчна служба под формата № С-09-3-2. Не е необходимо да се докладва за закриване пред пенсионните и осигурителните фондове. Клон или представителство се ликвидира чрез подаване на информация в Единния държавен регистър на юридическите лица.
Ако ОП не е успяла да плати данъци преди затварянето й, това ще трябва да се направи от данъчната служба, където е регистрирана организацията майка. Във всеки случай застрахователните премии се плащат на мястото на отделното подразделение.
