В края на всеки отчетен период главните счетоводители са отговорни за отчитането и изчисляването на P&L. В случай на отрицателен финансов резултат могат да възникнат затруднения при изпълнение на изискванията на ПБУ 18/02 „Счетоводство при изчисляване на данъка върху дохода“. В този случай всичко зависи от това къде е настъпила загубата: в данъка или счетоводството.
Инструкции
Етап 1
Отразявайте условния доход от данък върху дохода, в случай че загубата бъде получена както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. В същото време се открива кредит по сметка 99 по подсметката „Условен данък върху дохода върху печалбата“и дебит по сметка 68 „Изчисления върху данъка върху доходите“.
Стъпка 2
Следващата стъпка е да се дефинира отсроченият данък актив. Въпреки факта, че загубата на данъчно счетоводство е равна на загубата на счетоводната, тази сума все пак ще възникне в бъдеще след отписването на разходите за сметка на приходите от следващите периоди. В тази връзка се открива кредит по сметка 68 и дебит по сметка 09.
Стъпка 3
Определете размера на загубата, която е генерирана в данъчното счетоводство, ако печалбата е била направена в счетоводството. В този случай условният разход за данък върху дохода се начислява и отразява върху кредита на сметка 68 и дебита на сметка 99 по подсметката „Условен разход за данък върху дохода“.
Стъпка 4
Ако в данъчното и счетоводството се показват различни финансови резултати, тогава се изчисляват временни разлики. Отсроченото данъчно задължение се отразява върху кредита по сметка 77 в кореспонденция със сметка 68, а постоянното данъчно задължение по кредита по сметка 99. След това отсроченият данъчен актив се показва в дебита на сметка 09.
Стъпка 5
Сравнете финансовите резултати от счетоводството и данъчното счетоводство. Ако в първия случай е показана загуба, а във втория - печалба, тогава се начислява условен данък върху печалбата, който се отразява върху дебита на сметка 68 и кредита на съответната подсметка на сметка 99.
Стъпка 6
След това се изчисляват отсрочените данъчни активи и постоянните данъчни задължения, които се отразяват в кредита на сметка 68 в кореспонденция със сметки 09 и 99, съответно.
Стъпка 7
Попълнете отчета за доходите и баланса въз основа на направените осчетоводявания. По този начин вие не само ще отразите загубите, но и ще се съобразите изцяло с изискванията на PBU 18/02.
